Wierzytelności nieściągalne a koszty podatkowe
2010-08-20 07:00:00

Reklama:

Wierzytelności nieściągalne a koszty podatkoweWierzytelności nieściągalne mogą zostać uznane za koszty uzyskania przychodu. Zanim jednak zostaną one wrzucone w koszty, przedsiębiorca musi uprawdopodobnić ich nieściągalność. Wskazać także należy, iż nie zawsze istnieje możliwość zaliczenia takiej wierzytelności do kosztów podatkowych. Kiedy wierzytelność się przedawnia? Zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 25 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz art. 23 ust. 1 pkt 20 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wierzytelności odpisanych jako nieściągalne, z wyjątkiem wierzytelności, które uprzednio zostały uznane jako przychody należne, a ich nieściągalność została udokumentowana (w przypadku ustawy o CIT) lub uprawdopodobniona (w przypadku ustawy o PIT). Wierzytelności nieściągalne a koszty podatkowe W prowadzeniu działalności gospodarczej czasami nie da się uniknąć sytuacji, w której kontrahent nie płaci przedsiębiorcy za sprzedane towary lub usługi. Ten jednak wykazał sprzedaż taką jako przychód i opodatkował (mimo braku zapłaty). Jak taką wierzytelnością rozliczyć w sytuacji, gdy kontrahent jej nie zapłaci? Przepisy art. 16 ust. 1 pkt 20 ustawy o CIT oraz art. 23 ust. 1 pkt 17 ustawy o PIT wskazują wyraźnie: Zgodnie z art. 16 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz art. 23 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za wierzytelność nieściągalną uważa się wierzytelność, której nieściągalność została udokumentowana: postanowieniem o nieściągalności, uznanym przez wierzyciela jako odpowiadające stanowi faktycznemu, wydanym przez właściwy organ postępowania egzekucyjnego, albo postanowieniem sądu o: a) oddaleniu wniosku o ogłoszenie upadłości obejmującej likwidację majątku, gdy majątek niewypłacalnego dłużnika nie wystarcza na zaspokojenie kosztów postępowania lub b) umorzeniu postępowania upadłościowego obejmującego likwidację majątku, gdy zachodzi okoliczność, o której mowa w lit. a), lub c) ukończeniu postępowania upadłościowego obejmującego likwidację majątku, albo protokołem sporządzonym przez podatnika, stwierdzającym, że przewidywane koszty procesowe i egzekucyjne związane z dochodzeniem wierzytelności byłyby równe albo wyższe od jej kwoty. Jak zatem wynika z powyższych przepisów, nieściągalną wierzytelność można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów tylko w sytuacji, gdy uprzednio została ona zaliczona jako przychód oraz podatnik odpowiednio udokumentuje jej nieściągalność, przy czym przy niewielkich kwotach wystarczającym dowodem jest protokół sporządzony przez podatnika. W pozostałych przypadkach, aby przedsiębiorca mógł zaliczyć wierzytelność nieściągalną do kosztów podatkowych, musi posiadać odpowiednie postanowienie z właściwego organu egzekucyjnego lub sądu. Uwaga!!! Nie można dopuścić do przedawnienia wierzytelności!!! Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wierzytelności odpisanych jako przedawnione. Zatem z dniem przedawnienia się wierzytelności, podatnik traci prawo do zaliczenia ich jako koszty uzyskania przychodów, nawet jeżeli wcześniej zostały one zaliczone do przychodów.

January 4th, 2007 by Author

Posted in Suspendisse iaculis | Edit | 23 Comment »