Darowizna od teściowej jest opodatkowana
2012-05-20 07:00:00

Reklama:

Darowizna od teściowej jest opodatkowana 3. 4.902 zł – jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do III grupy podatkowej. Niezależnie jednak od kwoty wolnej od podatku określonej w w/w art. 9 ustawy, zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 5 tej ustawy, zwolnione są z podatku darowizny pieniędzy lub innych rzeczy przez osobę zaliczoną do I grupy podatkowej w wysokości nieprzekraczającej 9.637 zł od jednego darczyńcy, a od wielu darczyńców łącznie nie więcej niż 19.274 zł w okresie 5 lat od daty pierwszej darowizny, jeżeli pieniądze te lub rzeczy obdarowany przeznaczy w okresie 12 miesięcy od dnia ich otrzymania na wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni, budowę domu jednorodzinnego, nabycie lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość albo spłatę zabezpieczonego hipoteką kredytu mieszkaniowego wraz z odsetkami. Darowizna od teściowej jest opodatkowana Synowa darczyńcy nie została zakwalifikowana przez ustawodawcę do kręgu najbliższej rodziny wymienionej w art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn, w związku z czym nie jest zwolniona z opodatkowania tym podatkiem otrzymanej darowizny. Nabycie środków pieniężnych w postaci darowizny przez synową podlega zatem opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn na zasadach określonych dla nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej. Stanowisko takie zajął Pierwszy Urząd Skarbowy w Białymstoku w postanowieniu z dnia 21.03.2007 r. nr RO-XV/415/SD-150/52/US/07. 2. 7.276 zł – jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do II grupy podatkowej; Podatniczka w skierowanym do organu podatkowego zapytaniu wyjaśniła, iż wraz z mężem dokonała zakupu domu. Przed dniem zakupu jednak otrzymali oni darowiznę od matki męża na poczet zakupu tej nieruchomości. Teściowa zaciągnęła hipotekę na kupowany dom, gdyż podatniczka nie posiadała wystarczającej zdolności kredytowej. Bank postawił jednak warunek, iż musi zostać podpisany akt notarialny przed przelaniem pieniędzy. Następnie w terminie 3-4 dni pieniądze zostały przelane na rachunek sprzedającego (przelew z dnia 31.01.2007 r.). Powyższy warunek został zapisany w akcie notarialnym. Pieniądze nie wpłynęły na konto podatniczki ani jej męża, w związku z czym oprócz spisanej umowy darowizny nie posiada ona żadnego potwierdzenia otrzymania pieniędzy. Zatem teściowa podarowała podatniczce i jej mężowi pewną kwotę pieniędzy zaciągając kredyt, który będzie spłacać. Stosowna umowa darowizny została sporządzona w dniu 26.01.2007 r. W związku z powyższym podatniczka wystąpiła z pytaniem, czy powyższa darowizna jest zwolniona z podatku od spadków i darowizn, czy należy ją opodatkować? Urząd skarbowy w przedmiotowej sprawie zajął następujące stanowisko: Jakie wątpliwości wyjaśnił urząd skarbowy? (…)Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz.U. z 2004 r. Nr 142, poz. 1514 ze m.) podatkowi od spadków i darowizn, podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem darowizny i polecenia darczyńcy. Ponadto ustawą z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o spadków i darowizn oraz ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz.U. Nr 222, poz. 1629) z dniem 1 stycznia 2007 r. dodano art. 4a, zgodnie z którym zwolnione z podatku jest nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli: Stosownie do art. 9 cytowanej ustawy, opodatkowaniu podlega nabycie przez nabywcę, od jednej osoby, własności rzeczy i praw majątkowych o czystej wartości przekraczającej: Oznacza to, iż opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn podlega nadwyżka wartości darowizny pozostałej po wyłączeniu kwoty wolnej, bez względu na to co jest przedmiotem darowizny. Darowizna od teściowej jest opodatkowana 1.zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie miesiąca od dnia powstania obowiązku podatkowego, a w przypadku nabycia w drodze dziedziczenia w terminie miesiąca od uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku oraz 2.udokumentują – w przypadku gdy przedmiotem darowizny lub polecenia darczyńcy są środki pieniężne, a wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, przekracza kwotę 9.637 zł – ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek bankowy nabywcy albo jego rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo – kredytową lub przekazem pocztowym. 1. 9.637 zł – jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do I grupy podatkowej; Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż wraz z mężem otrzymała Pani od teściowej w formie darowizny środki pieniężne na zakup domu w kwocie 40.000 zł, które pochodzą z zaciągniętego przez nią kredytu bankowego. Po podpisaniu umowy kupna sprzedaży domu bank, który udzielił kredytu Pani treściwej przelał pieniądze z kredytu bezpośrednio na rachunek dotychczasowego właściciela nieruchomości. W ten sposób, poza sporządzoną umową darowizny, nie posiadacie Państwo dowodu potwierdzającego otrzymanie pieniędzy. Biorąc więc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny oraz cytowane wyżej przepisy prawa należy stwierdzić, iż jako synowa darczyńcy nie została Pani zaliczona do kręgu najbliższej rodziny wymienionej w art. 4a w/w ustawy, a w związku z tym cytowany przepis w stosunku do Pani nie ma zastosowania. Zatem nabycie przedmiotowych środków pieniężnych podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn na zasadach określonych dla nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej, a podatnicy podatku są obowiązani złożyć, w terminie miesiąca od daty powstania obowiązku podatkowego, właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego zeznanie podatkowe o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych na druku SD-3.(…)” Jak wynika zatem z cytowanych wyżej przepisów, z dniem 1 stycznia 2007 r. wprowadzono odrębną regulację dotyczącą otrzymania od najbliższej rodziny darowizny w formie pieniężnej.

January 4th, 2007 by Author

Posted in Suspendisse iaculis | Edit | 23 Comment »