Ulga odsetkowa: ważna data ślubu
2005-03-20 07:00:00

Reklama:

Ulga odsetkowa: ważna data ślubuUlga odsetkowa: ważna data ślubu Podatnicy korzystający z ulgi odsetkowej, którzy po ślubie stracili do niej prawo w związku z korzystaniem przez małżonka ze starych ulg mieszkaniowych, będą mogli częściowo z niej skorzystać - informuje "Gazeta Prawna". Do tej pory większość urzędów skarbowych oraz Ministerstwo Finansów zajmowało stanowisko, iż podatnik korzystający z ulgi odsetkowej, który w danym roku podatkowym zawrze związek małżeński - a małżonek korzystał ze starych ulg mieszkaniowych - nie może w roku zawarcia takiego związku dokonać żadnych odliczeń tej ulgi. Nie jest przy tym istotna data ślubu. Oznacza to, że nawet w sytuacji, gdy związek taki został zawarty pod koniec roku podatkowego, ulga odsetkowa w danym roku przepada w całości. Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie przewiduje bowiem możliwości proporcjonalnego rozliczenia ulgi. Sytuacja taka jednak zmienia się po wyroku Warszawskiego Sądu Administracyjnego (sygn. akt III SA/Wa 4001/06). Jak podaje „Gazeta Prawna” w uzasadnieniu wyroku sąd stwierdził, że przy ustalaniu prawa do ulgi odsetkowej rok, w którym zostało zawarte małżeństwo, należy podzielić na: okres od początku roku do momentu zawarcia małżeństwa, oraz okres od chwili zawarcia małżeństwa do końca roku. W pierwszym z tych okresów podatnik bowiem posiada prawo do odliczenia odsetek, w drugim już nie. Oznacza to, że podatnicy mają prawo do proporcjonalnego odliczenia od dochodu odsetek zapłaconych w danym roku podatkowym. Dopiero od daty ślubu z osobą, która korzystała ze starych ulg, podatnik traci prawo do ich odliczania. Podstawą wyroku sądu była sprawa podatniczki, która kupiła mieszkanie za pieniądze z kredytu w 2003 roku i zaczęła korzystać z ulgi odsetkowej. W czerwcu następnego roku wyszła za mąż, a małżonek korzystał wcześniej z ulgi mieszkaniowej. Dokonała ona odliczenia wysokości odsetek od kredytu od dochodu za 2004 rok uznając w tej sprawie za nieistotny fakt wyjścia za mąż. Innego stanowiska był jednak urząd skarbowy, który kazał podatniczce zapłacić podatek bez uwzględnienia wydatków na spłatę odsetek za cały 2004 rok. Podatniczka odwołała się od takiego stanowiska, a organ II instancji uznał, że z ulgi można było skorzystać do chwili zawarcia związku małżeńskiego. Jak widać takie samo stanowisko zajął również Warszawski Sąd Administracyjny, które zostało zawarte w wyroku. Wyrok jednak nie jest prawomocny. Jak informuje w dalszej części artykułu „Gazeta Prawna” podatnicy, którzy nie mają wydanej decyzji określającej podatek dochodowy za dany rok podatkowy, w którym zmienili stan cywilny (tracąc tym samym prawo do ulgi odsetkowej), mogą ubiegać się o zwrot nadpłaconego podatku. Osoby takie mają bowiem prawo do złożenia korekty zeznania korzystając tym samym z odliczenia. Przypomnijmy, że limit ulgi odsetkowej na 2007 r. wynosi 189 tys. zł. Oprac. na podst.: Gazeta Prawna  

January 4th, 2007 by Author

Posted in Suspendisse iaculis | Edit | 23 Comment »