Wykup przedmiotu leasingu: podatek u korzystającego
2015-04-20 08:00:00

Reklama:

Wykup przedmiotu leasingu: podatek u korzystającegoWykup przedmiotu leasingu: podatek u korzystającego Po upływie podstawowego okresu leasingowego leasingodawca (czyli finansujący) może przenieść na leasingobiorcę (czyli korzystającego) własność przedmiotu leasingu. W niniejszym artykule omówimy skutki podatkowe występujące w podatku dochodowym u korzystającego w sytuacji, gdy był to leasing operacyjny. Przy wykupie przedmiotu leasingu po zakończeniu umowy leasingu, wydatki na ten cel mogą być zaliczone jednorazowo do kosztów uzyskania przychodów, jeżeli nie przekraczają one kwoty 3 500 zł. Przeważnie jednak przedmiot leasingu jest wykupywany za większą wartość, a wtedy przedmiot leasingu jest uznawany za środek trwały. Pamiętać także należy, iż środkiem trwałym może być także przedmiot leasingu o wartości poniżej 3 500 zł. Przedmiot leasingu jako środek trwały Jeżeli wykupiony przedmiot leasingu jest potraktowany jako środek trwały, konieczne jest określenie jego wartości początkowej. Przy jej ustalaniu należy uwzględnić art. 22 g ust. 1 pkt 1 i ust. 3 ustawy o PIT oraz odpowiednio art. 16g ust. 1 pkt 1 i 3 ustawy o CIT. Przepisy te stanowią, że za wartość początkową środków trwałych uważa się w razie nabycia w drodze kupna – cenę ich nabycia. Przez cenę nabycia natomiast rozumie się kwotę należną zbywcy, powiększoną o koszty związane z zakupem naliczone do dnia przekazania środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej do używania, a w szczególności o koszty transportu, załadunku i wyładunku, ubezpieczenia w drodze, montażu, instalacji i uruchomienia programów oraz systemów komputerowych, opłat notarialnych, skarbowych i innych, odsetek, prowizji, oraz pomniejszoną o podatek od towarów i usług, z wyjątkiem przypadków, gdy zgodnie z odrębnymi przepisami podatek od towarów i usług nie stanowi podatku naliczonego albo podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty należnego podatku o podatek naliczony albo zwrot różnicy podatku w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług. Jak zapewne łato się domyślić, taki środek trwały będzie podlegał amortyzacji. Zgodnie z art. 22h ust. 1 ustawy o PIT oraz art. 16h ust. 1 ustawy o CIT, odpisów amortyzacyjnych należy dokonywać od wartości początkowej środków trwałych począwszy od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu, w którym ten środek trwały wprowadzono do ewidencji. Odpisów amortyzacyjnych należy dokonywać do miesiąca, w którym nastąpi zrównanie ich sumy z wartością początkową środka trwałego lub w którym postawiono go w stan likwidacji czy zbyto. Możliwe jest także uznanie wykupionego przedmiotu leasingu za używany środek trwały. Przypomnijmy bowiem, że zgodnie z art. 22j ustawy o PIT oraz odpowiednio art. 16j ustawy o CIT, za używane środki trwałe uznaje się te, które były przed ich nabyciem wykorzystywane przez okres co najmniej 6-ściu miesięcy. Tym samym podatnik może do nich zastosować indywidualne stawki amortyzacyjne. Nic nie stoi także na przeszkodzie, aby tzw. „mali podatnicy” w myśl ustaw o podatku dochodowym, skorzystali przy tych środkach trwałych z amortyzacji jednorazowej. Przypomnijmy, że ma ona zastosowanie do środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 KŚT z wyłączeniem samochodów osobowych (art. 22k ust. 7 ustawy o PIT oraz art. 16k ust. 7 ustawy o CIT). Łączna wartość jednorazowych odpisów amortyzacyjnych dokonanych przez podatnika w danym roku nie może jednak przekroczyć równowartości 50 000 euro Ponadto w sytuacji, gdy wartość początkowa takiego środka trwałego będzie równa lub niższa niż kwota 3 500 zł, podatnik także może dokonać jednorazowego odpisu amortyzacyjnego (przy czym w tym przypadku nie mają zastosowania przepisy w zakresie amortyzacji jednorazowej dla małych podatników, a art. 22f ust. 3 ustawy o PIT oraz art. 16f ust. 3 ustawy o CIT).  

January 4th, 2007 by Author

Posted in Suspendisse iaculis | Edit | 23 Comment »