Zamiana nieruchomości: jak liczyć dochód ze sprzedaży?
2018-07-20 08:00:00

Reklama:

Zamiana nieruchomości: jak liczyć dochód ze sprzedaży?Zamiana nieruchomości: jak liczyć dochód ze sprzedaży? Kosztem uzyskania przychodu z tytułu sprzedaży działki nabytej w drodze zamiany jest wartość nabycia zamienionej działki. Stanowisko takie zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z dnia 03.07.2008 r. nr IPPB2/415-532/08-4/AS. Jakie wątpliwości wyjaśnił organ podatkowy? W zapytaniu podatniczka wskazała, że wraz z mężem w 1993 r. otrzymała w drodze darowizny od rodziców działkę oznaczoną w rejestrze gruntów 4/4. W 2007 r. postanowili zamienić część tej działki na grunt sąsiada. Działka ta została podzielona i na podstawie umowy zamiany podatniczka i jej mąż stali się właścicielami działek 134, 135 i 136, gdzie działka 134 stanowiła część dawnej działki 4/4. Na potrzeby umowy zamiany sporządzona została wycena gruntu przez uprawnionego rzeczoznawcę. W czerwcu 2007 r. zostały sprzedane działki nr 134 i 135. W związku z tym zadano pytanie, czy podatniczka i jej mąż powinni zapłacić 19-proc. podatek dochodowy od sprzedaży działki nr 135 oraz jak obliczyć podstawę opodatkowania? W przedmiotowej sprawie organ podatkowy zajął następujące stanowisko: „(…) Zgodnie z przepisem z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), z zastrzeżeniem ust. 2, źródłem przychodu jest między innymi odpłatne zbycie: a. nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości, b. spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, c. prawa wieczystego użytkowania gruntów, * jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonujących zamiany. Umowa zamiany jest umową dwustronnie zobowiązującą. Zgodnie z art. 603 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964r. - Kodeks cywilny (Dz. U. z 1964 r. Nr 16, poz. 93 ze zm.), przez umowę zamiany każda ze stron zobowiązuje się przenieść na drugą stronę własność rzeczy w zamian za zobowiązanie się do przeniesienia własności innej rzeczy. W świetle ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, umowa zamiany nie jest umową nieodpłatną. Zgodnie z art. 19 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przychodem z odpłatnego zbycia w drodze zamiany nieruchomości lub praw majątkowych, a także innych rzeczy, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8, u każdej ze stron umowy przenoszącej własność jest wartość nieruchomości, rzeczy lub prawa zbywanego w drodze zamiany. Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że zamierza Pani sprzedać działki o numerach 134 i 136. Działkę nr 134 nabyła wraz z mężem od rodziców w formie darowizny w 1993 roku, natomiast działkę numer 136 nabyła w 2007 roku w wyniku zamiany gruntów. Zamiana nieruchomości: jak liczyć dochód ze sprzedaży? W przedmiotowej sprawie właścicielami działki oznaczonej numerem 134 byli małżonkowie od 1993 roku. W świetle powyższego dokonanie w 2007 roku odpłatnego zbycia tej działki nie stanowi źródła przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od końca roku kalendarzowego, w którym nabyła Pani wraz z mężem prawo własności gruntu minął okres pięciu lat, o którym mówi ten przepis. W myśl art. 7 ustawy z dnia 16 listopada 2006 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 217, poz. 1588) do przychodu (dochodu) z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych związanych z nieruchomościami, nabytych lub wybudowanych (oddanych do użytkowania) do dnia 31.12.2006 r., stosuje się zasady określone w ustawie z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 01.01.2007 r. Mając więc na uwadze przedstawiony stan faktyczny oraz cytowane wyżej przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych należy stwierdzić, iż przychód uzyskany przez Panią z tytułu odpłatnego zbycia wraz z mężem działki oznaczonej numerem 135 podlega opodatkowaniu zgodnie z zapisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym od 01.01.2007 r. Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że zamiany działek dokonano w 2007 roku oraz podjęto decyzję o ich sprzedaży. W myśl art. 30e ust. 1, ust. 3 i ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) podatek dochodowy wynosi 19% podstawy obliczenia podatku i płatny jest w terminie złożenia zeznania za rok podatkowy, w którym nastąpiło odpłatne zbycie. Zgodnie z art. 30e ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podstawą obliczenia podatku, o której mowa w ust. 1, jest dochód stanowiący różnicę pomiędzy przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw określonym zgodnie z art. 19, a kosztami ustalonymi zgodnie z art. 22 ust. 6c i 6d, powiększoną o sumę odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 22h ust. 1 pkt 1, dokonanych od zbywanych nieruchomości lub praw. Stosownie do art. 22 ust. 6c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, koszty uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia, z zastrzeżeniem ust. 6d, stanowią udokumentowane koszty nabycia lub udokumentowane koszty wytworzenia, powiększone o udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość rzeczy i praw majątkowych, poczynione w czasie ich posiadania. Z uwagi na treść art. 22 ust. 6e ww. ustawy wysokość nakładów, o których mowa w ust. 6c i 6d, ustala się na podstawie faktur VAT w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług oraz dokumentów stwierdzających poniesienie opłat administracyjnych. W świetle powyższego należy stwierdzić, że kosztem uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia działki oznaczonej numerem 135 nabytej w drodze zamiany w 2007 roku, będzie wartość zamienionej działki, nabytej w 2007 roku. W związku z powyższym, małżonkowie obowiązany są złożyć zeznania w obowiązującym terminie oraz uiścić należny podatek dochodowy od przypadającego udziału w sprzedanej nieruchomości.(…)” Pełną treść interpretacji można przeczytać na stronie Ministerstwa Finansów

January 4th, 2007 by Author

Posted in Suspendisse iaculis | Edit | 23 Comment »