Wczasy pracownicze: opodatkowany ryczałt na paliwo
2022-08-20 08:00:00

Reklama:

Wczasy pracownicze: opodatkowany ryczałt na paliwoWczasy pracownicze: opodatkowany ryczałt na paliwo Przyznany przez pracodawcę, na rodzinę korzystającą z wypoczynku zorganizowanego, ryczałt na paliwo jest opodatkowany także w części przypadającej na dzieci i młodzież do 18 lat. Zwolnieniu podlegają bowiem jedynie wydatki faktycznie poniesione. Stanowisko takie zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z dnia 06.08.2008 r. nr IPPB2/415-804/08-4/MG. Jakie wątpliwości wyjaśnił organ podatkowy? W zapytaniu wskazano, że spółka z ZFŚS dokonuje dopłat do wypoczynku zorganizowanego w formie wczasów pracowniczych i ich rodzin. Mieszczą się wśród nich także dopłaty do wypoczynku dzieci i młodzieży do lat 18. Zwracane są także koszty przejazdu na wypoczynek. W Regulaminie funduszu znajduje się następujący zapis: ‚„W przypadku, gdy wnioskodawca zapewnia sobie przejazd we własnym zakresie - dofinansowaniu podlegają, doliczane do kosztów wypoczynku z uwzględnieniem zapisów § 11 ust. 1 Regulaminu (paragraf ten określa wysokość dofinansowania ma osobę uprawnioną, liczoną jako procent ceny skierowania, którego z kolei wysokość jest uzależniona od dochodu na członka rodziny): a. koszty przejazdu/przelotu udokumentowane biletami kolejowymi, lotniczymi i autobusowymi, z wyłączeniem biletów komunikacji miejskiej lub b. ryczałt na paliwo w wysokości 500 zł (na rodzinę)”. Ryczałt na paliwo jest doliczany na podstawie oświadczenia wnioskodawcy wg ustalonego wzoru. Spółka ma wątpliwości, czy ryczałt na paliwo w części przypadającej na dzieci i młodzież do 18 lat jest zwolniony z podatku dochodowego od osób fizycznych? W przedmiotowej sprawie organ podatkowy zajął następujące stanowisko: „(…) Art. 12 ust. 1 ww. ustawy stanowi, iż za przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń, a w szczególności wynagrodzenia zasadnicze, wynagrodzenia za godziny nadliczbowe, różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za niewykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty niezależnie od tego, czy ich wysokość została z góry ustalona, a ponadto świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, jak również wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub częściowo odpłatnych. Natomiast w świetle art. 11 ust. 1 ww. ustawy przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-16, art. 17 ust. 1 pkt 6 i 9, art. 20 ust. 3 są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń. Zgodnie z treścią art. 21 ust. 1 pkt 78 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wolne od podatku dochodowego są dopłaty do: wypoczynku zorganizowanego przez podmioty prowadzące działalność w tym zakresie, w formie wczasów, kolonii, obozów i zimowisk, w tym również połączonego z nauką, pobytu na leczeniu sanatoryjnym, w placówkach leczniczo-sanatoryjnych, rehabilitacyjno-szkoleniowych i leczniczo-opiekuńczych, oraz przejazdów związanych z tym wypoczynkiem i pobytem na leczeniu - dzieci i młodzieży do lat 18: 1. z funduszu socjalnego, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych oraz zgodnie z odrębnymi przepisami wydanymi przez właściwego ministra niezależnie od ich wysokości, 2. z innych źródeł - do wysokości nie przekraczającej w roku podatkowym kwoty 760 zł. Z brzmienia ww. przepisu wynika, że dopłaty do wypoczynku podlegają zwolnieniu od podatku dochodowego, jeżeli spełnione są łącznie następujące warunki: 1. wypoczynek powinien być zorganizowany, 2. organizatorem wypoczynku musi być podmiot prowadzący działalność w tym zakresie, 3. wypoczynek powinien przybrać formę: wczasów, kolonii, obozu lub zimowiska, w tym również połączonego z nauką, pobytu na leczeniu sanatoryjnym, w placówkach leczniczo-sanatoryjnych, rehabilitacyjno-szkoleniowych i leczniczo-opiekuńczych, 4. dopłata powinna dotyczyć dzieci i młodzieży uczestniczącej w wypoczynku, które nie ukończyły 18-tego roku życia. Zatem dopłaty do wypoczynku, które spełniają łącznie ww. warunki i są sfinansowane z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych podlegają w całości zwolnieniu od opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Wskazać należy, iż omawiane zwolnienie ma zastosowanie również w przypadku, gdy wypoczynek organizowany jest równocześnie dla dzieci i rodziców, jednakże zwolnieniu od opodatkowania podlega tylko ta część wydatku, która dotyczy dzieci i młodzieży do lat 18. Wczasy pracownicze: opodatkowany ryczałt na paliwo Należy jednak pokreślić, iż zgodnie ze stanowiskiem utrwalonym zarówno w orzecznictwie, jak i w doktrynie prawa, zwolnienia podatkowe stanowią wyłom od zasady powszechności opodatkowania oraz mają charakter przywileju, z którego podatnik ma prawo, a nie obowiązek korzystania. Muszą one być interpretowane bez dokonywania wykładni rozszerzającej, a także zawężającej danego przepisu prawa podatkowego. Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, iż Spółka zgodnie z przyjętym Regulaminem Zakładowego Funduszu Ś...dokonuje dopłat do wypoczynku zorganizowanego w formie wczasów pracowników i ich rodzin, w tym także dopłat do wypoczynku na rzecz dzieci i młodzieży do lat 18, a także daje możliwość ubiegania się o dofinansowanie kosztów przejazdu na ww. wypoczynek. W sytuacji gdy wnioskodawca organizuje przejazd na wypoczynek we własnym zakresie i kosztów tych nie dokumentuje m. in. biletami kolejowymi, lotniczymi, autobusowymi, wówczas przysługuje mu ryczałt na paliwo w wysokości 500 zł na rodzinę. Biorąc pod uwagę powołany powyżej przepis art. 21 ust. 1 pkt 78 ww. ustawy należy stwierdzić, iż w sytuacji gdy dopłata do wypoczynku obejmuje także koszty przejazdów związanych z wypoczynkiem, to również ta część korzystać może ze zwolnienia od podatku dochodowego. Jednakże, pomimo tego, iż dopłata do wypoczynku, który spełnia wszystkie wymagane przepisem przesłanki niezbędne do przedmiotowego zwolnienia, to warunkiem zastosowania tego zwolnienia będzie odpowiednie udokumentowanie poniesionego wydatku. W przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie ma regulacji określającej sposób prawidłowego dokumentowania poniesionego wydatku. Zatem, aby dofinansowanie do wypoczynku dzieci mogło być zwolnione od podatku należy zastosować ogólną regułę, według której dowodem może być wszystko co może się przyczynić do wyjaśnienia sprawy, a nie jest sprzeczne z prawem. W takiej sytuacji stosuje się dokumenty zwyczajowo przyjęte, jakimi są oryginalne dowody wpłaty. Pojęcie dowód wpłaty jest pojęciem szerokim i obejmuje swym zakresem zarówno rachunek lub fakturę VAT wystawioną przez organizatora wypoczynku, przelew bankowy, przekaz pocztowy, jak również dokument wpłaty w kasie podmiotu prowadzącego działalność w tym zakresie, z którego będzie wynikało co najmniej: nazwa i adres podmiotu prowadzącego działalność w zakresie organizacji wypoczynku, na rzecz którego wpłata została dokonana (w razie wątpliwości należy zwrócić się z zapytaniem do usługodawcy, czy świadczy usługi wypoczynkowe w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, lub czy zajmuje się statutowo tego typu działalnością), tytuł zapłaty (tj. zapłata za wczasy, kolonie, obóz lub zimowisko), imię i nazwisko dziecka korzystającego z zorganizowanej formy wypoczynku, imię i nazwisko osoby dokonującej zapłaty, kwotę i datę dokonania zapłaty). Należy dodać, iż na wnioskodawcy ciąży obowiązek przedłożenia stosownych dokumentów i udowodnienia prawa do zwolnienia. Analizując powyższe ustalenia należy stwierdzić, iż przedmiotowym zwolnieniem objęte są tylko rzeczywiste wydatki poniesione przez wnioskujących pracowników, prawidłowo udokumentowane wskazanymi dowodami wpłaty, które to dowody potwierdzają faktycznie poniesiony koszt. Zatem przyznany przez Spółkę ryczałt na paliwo w wysokości 500,00 zł na rodzinę, udokumentowany wyłącznie przedłożonym przez pracownika oświadczeniem, nie wypełnia przesłanki rzeczywistego, faktycznie poniesionego wydatku. W związku z tym dzielenie przyznanego ryczałtu na ilość osób korzystających z wypoczynku, w celu określenia części przypadającej na dzieci i młodzież do lat 18 jest bezprzedmiotowe, bowiem przyznany na rodzinę ryczałt w całości podlega opodatkowaniu. W świetle powyższego, biorąc pod uwagę przedstawiony przez Spółkę stan faktyczny oraz obowiązujące przepisy prawa należy stwierdzić, iż przyznany na rodzinę korzystającą z wypoczynku zorganizowanego ryczałt na paliwo w wysokości 500,00 zł, w części przypadającej na dzieci i młodzież do lat 18 nie korzysta ze zwolnienia zawartego w art. 21 ust. 1 pkt 78 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i zgodnie ze stanowiskiem Spółki powinien być w całości przypisany do przychodu ze stosunku pracy, o którym mowa w art. 12 ust. 1 ww. ustawy i opodatkowany łącznie z wynagrodzeniem wypłacanym pracownikowi w danym miesiącu.(…)” Pełną treść interpretacji można przeczytać na stronie Ministerstwa Finansów     [

January 4th, 2007 by Author

Posted in Suspendisse iaculis | Edit | 23 Comment »