Główne założenia naprawy systemu podatkowego
2009-03-20 06:00:00

Reklama:

Główne założenia naprawy systemu podatkowegoGłówne założenia naprawy systemu podatkowego Ministerstwo Finansów przygotowało główne założenia naprawy systemu podatkowego. Naprawa dotyczy niemal wszystkich podatków, między innymi w zakresie ujednolicenia definicji przedsiębiorcy, małego podatnika, samochodu osobowego dla wszystkich ustaw podatkowych. Na przykład planowane jest wprowadzenie jednolitej definicji działalności gospodarczej, która zaprowadziłaby ład w przepisach dotyczących VAT i podatku dochodowego od osób fizycznych. Problem stanowią osoby prowadzące tzw. działalność "wykonywaną osobiście". Planowane jest również wprowadzenie jednolitej definicji małego podatnika, co ułatwi prowadzenie spójnej polityki podatkowej promującej małe przedsiębiorstwa na gruncie wszystkich ustaw podatkowych. Zmiany definicyjne Wśród zmian na pierwszym miejscu są te, które mają ujednolicić definicje ustawowe, takie jak: działalność gospodarcza, mały podatnik, samochód osobowy. Pomysł doskonały! Obecnie podatnicy borykają się z kilkoma definicjami działalności gospodarczej. Rozpoczynając od przepisów ustawy o swobodzie działalności gospodarczej regulujących działalność gospodarczą, przez Ordynację podatkową będącą Ťkonstytucją podatkowąť, po ustawę o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawę o podatku dochodowym od osób prawnych, które podają definicje całkowicie niemające związku z wcześniej wspomnianymi przepisami. W ustawie o podatku od towarów i usług nie ma słownikowego określenia Ťprzedsiębiorcyť, przepisy natomiast operują określeniem Ťpodatnikť. Celem wprowadzenia jednolitej definicji działalności gospodarczej jest doprowadzenie do zgodności przepisów w zakresie podatku od towarów i usług oraz w podatku dochodowym od osób fizycznych. Obecnie istnieją również poważne wątpliwości dotyczące np. osób prowadzących tzw. działalność „wykonywaną osobiście”. Resort ponadto zastanawia się nad zmianą redakcji przepisu definiującego pojęcie działalności gospodarczej w art. 15 ustawy o VAT, na którego nieprecyzyjne sformułowanie wielokrotnie wskazywał Rzecznik Praw Obywatelskich, podając w wątpliwość jego konstytucyjność. Jednolita definicja małego podatnika pozwoliłaby prowadzić spójną politykę podatkową promującą małe przedsiębiorstwa na gruncie wszystkich ustaw podatkowych. Korekty dokonuje się w deklaracji podatkowej składanej za pierwszy okres rozliczeniowy roku Proponuje się następującą definicję małego podatnika: za małego podatnika uznaje się podatnika, u którego wartość sprzedaży nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 800.000 euro. Przeliczenia kwot wyrażonych w euro należałoby dokonywać według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1.000 zł. Definicja ta zastąpiłaby dodaną również do słowniczka ustawowego w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych i w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych. Główne założenia naprawy systemu podatkowego Zmiany mają dotyczyć także definicji samochodu osobowego, które są różne dla potrzeb VAT i podatków dochodowych. Nowa definicja zastąpiłaby trzy obecne. Po zmianach samochodami osobowymi byłyby pojazdy samochodowe o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, z wyłączeniem: • pojazdów samochodowych mających jeden rząd siedzeń oddzielony od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą, klasyfikowanych na podstawie przepisów prawa o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van, • pojazdów samochodowych, które posiadają kabinę kierowcy i nadwozie przeznaczone do przewozu ładunków jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu, • pojazdów samochodowych konstrukcyjnie przeznaczonych do przewozu co najmniej 10 osób łącznie z kierowcą - jeżeli z dokumentów wydanych na podstawie przepisów prawa o ruchu drogowym wynika takie przeznaczenie, • pojazdów samochodowych będących pojazdami specjalnymi w rozumieniu przepisów prawa o ruchu drogowym o przeznaczeniach wymienionych w załączniku do ustawy. Nowa definicja służyłaby również do potrzeb ustawy o podatku ekologicznym, nad którą aktualnie trwają prace. Moment powstania przychodu i obowiązku podatkowego Program zmian w systemie podatkowych zakłada bardzo istotną zmianę – wprowadzenie jednolitej regulacji dotyczącej powstawania przychodu i obowiązku podatkowego w VAT. Według obecnie obowiązujących przepisów rozliczenie podatków jest skomplikowane. Najczęściej obowiązek podatkowy w VAT nie pokrywa się z powstaniem przychodu w podatku dochodowym. Zazwyczaj jest to inny okres rozliczeniowy. Ujednolicenie zasad wymagałoby zasadniczego uproszczenia przepisów dotyczących momentu powstawania obowiązku podatkowego w VAT. Wiążące interpretacje prawa podatkowego Z uwagi na problemy prawne dotyczące aspektu formalnego i materialnego wiażących interpretacji Ministerstwo Finansów planuje scentralizować proces wydawania wiążących interpretacji prawa podatkowego. Wiążące interpretacje wydawane przez Ministra Finansów przyczynią się do ujednolicenia interpretacji i stosowania prawa podatkowego. Wymagane jest zatem kompleksowe uregulowanie tej problematyki. Wprowadzenie procedury rozprawy w postępowaniu podatkowym zwiększyłoby szybkość oraz poprawiłoby ekonomikę postępowania w sprawach wymagających konfrontacji różnych źródeł dowodowych. Nowe przepisy zostałyby oparte na przepisach Kodeksu postępowania administracyjnego (rozdział „Rozprawa”). Główne założenia naprawy systemu podatkowego Resort chce wprowadzić instytucję „ sprawdzonego podatnika”. Status „sprawdzonego podatnika” przysługiwałby podatnikom, którzy: • nieprzerwanie prowadzą działalność gospodarczą od przynajmniej 36 miesięcy, • nie są w likwidacji lub upadłości i nie figurują w rejestrze dłużników niewypłacalnych, • nie posiadają ujawnionych w kontroli zaległości podatkowych większych niż 3% należnego podatku w okresie ostatnich 24 miesięcy, • poddają się audytowi zewnętrznemu lub byli kontrolowani przez aparat skarbowy w okresie ostatnich 12 miesięcy. Ze statusem tym wiązałyby się określone przywileje, takie jak: • sygnalizowanie zamiaru wszczęcia kontroli podatkowej przynajmniej na 30 dni przed jej rozpoczęciem, • uznanie statusu za równoznaczne z brakiem zaległości podatkowych (np. zamówienia publiczne). Mali usługodawcy bez kas fiskalnych Ministerstwo Finansów planuje ułatwić życie podatnikom, zwalniając tych drobnych z obowiązku instalowania kas rejestrujących. W przypadku niektórych usług świadczonych na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej możliwy byłby wybór ryczałtu kwotowego („ karty VAT”) dla małych podatników, których obroty nie przekraczają 35.000 euro rocznie. Możliwość skorzystania z tej formy ryczałtu dostępna byłaby dla podmiotów świadczących usługi na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, np. taksówkarze, fryzjerzy, rzemieślnicy, małe firmy remontowo-budowlane. Dzięki temu prowadzenie działalności w niewielkim rozmiarze byłoby proste przy rozliczaniu oraz tańsze dla podatników prowadzących działalność. Wyeliminuje konieczność instalacji kas fiskalnych dla wielu grup usługodawców świadczących usługi na rzecz osób fizycznych. Zmiany te planowane są na drugą połowę roku. Jednocześnie resort planuje zrezygnować z 30% sankcji VAT z tytułu niedopełnienia obowiązku zainstalowania kasy fiskalnej. Koniec uciążliwych korekt i obowiązkowego składania gwarancji Ministerstwo Finansów doszło do wniosku, że konieczna jest eliminacja korygowania deklaracji VAT. Wyeliminowanie konieczności korygowania złożonych deklaracji dotyczyłoby następujących przypadków: • odliczania podatku naliczonego, • deklarowania stawki 0% VAT przy wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów. Wprowadzenie zmiany w znaczący sposób ułatwi prowadzenie rozliczeń z tytułu podatku VAT, w szczególności małym podmiotom nieposiadającym wykwalifikowanych służb księgowych. Tym posiadającym wykwalifikowane służby księgowe ułatwiłoby życie. Planowana jest rezygnacja z 30% sankcji w przypadku zaniżenia zobowiązania podatkowego. Ponieważ przepisy nakładające obowiązek złożenia kaucji gwarancyjnej są niezgodne z przepisami unijnymi, planuje się rezygnację z jej stosowania. Wyeliminowanie kaucji gwarancyjnej w przypadku podmiotów rozpoczynających działalność znacznie ułatwi eksport towarów małym przedsiębiorstwom. W miejsce kaucji resort planuje wprowadzenie rozwiązania umożliwiającego zabezpieczenie faktycznej kwoty zwrotu podatku, np. przez złożenie gwarancji bankowej, ubezpieczenie kwoty zwrotu czy też złożenie. Prostsze rozliczenia VAT Wśród planowanych zmian znajduje się również pomysł powszechnego wprowadzenia kwartalnych deklaracji VAT. Rezygnacja z obowiązku składania comiesięcznych deklaracji podatkowych zmniejszyłaby obciążenia administracyjne wszystkich podatników. Jedynie w przypadku największych podatników obowiązkowa byłaby comiesięczna wpłata podatku należnego (art. 99, art. 103 ustawy o VAT). Po zmianach istniałaby możliwość wykazywania VAT od importu towarów w deklaracji podatkowej dla podmiotów stosujących celną procedurę uproszczoną (art. 33-40 oraz art. 86 ustawy o VAT). Wprowadzenie przepisu w znaczącym stopniu zwiększyłoby atrakcyjność Polski jako kraju, w którym lokowane są magazyny i centra dystrybucyjne. Wraz ze wzrostem ilości odpraw celnych resort liczy na wzrost wpływów budżetowych. "Poradnik Podatnika" podpowiada, co zrobić, by w każdej chwili móc się powołać na opinie ekspertów a tym samym poprawnie rozliczać podatki.     [

January 4th, 2007 by Author

Posted in Suspendisse iaculis | Edit | 23 Comment »