Ulga mieszkaniowa w 2009 r.
2024-11-20 08:00:00

Reklama:

Ulga mieszkaniowa w 2009 r. W – wydatki poniesione na własne cele mieszkaniowe P – przychód ze sprzedaży nieruchomości 3) wartość otrzymanego w ramach odpłatnego zbycia w drodze zamiany znajdującego się w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej: Przy powyższych założeniach wzór na dochód zwolniony z podatku będzie następujący: c) nabycie gruntu pod budowę budynku mieszkalnego lub udziału w takim gruncie, prawa użytkowania wieczystego takiego gruntu lub udziału w takim prawie, w tym również z rozpoczętą budową budynku mieszkalnego, oraz nabycie innego gruntu lub udziału w gruncie, prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, jeżeli w okresie, o którym mowa w ust. 1 pkt 131, grunt ten zmieni przeznaczenie na grunt pod budowę budynku mieszkalnego, c) spłatę każdego kolejnego kredytu (pożyczki) oraz odsetek od tego kredytu (pożyczki) zaciągniętego przez podatnika przed dniem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) – c), na spłatę kredytu (pożyczki), o których mowa w lit. a) lub b) a) nabycie budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, a także na nabycie gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem, 2) budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę, adaptację lub remont budynku albo jego części Należy jednocześnie pamiętać, iż powyższa ulga będzie miała zastosowanie jedynie przy sprzedaży nieruchomości i praw nabytych od 2009 r. Ulga mieszkaniowa w 2009 r. Z początkiem 2009 roku obowiązywać zacznie nowe zwolnienie dotyczące przychodu ze sprzedaży nieruchomości lub praw majątkowych przed upływem pięcioletniego okresu od ich nabycia. Podatku nie będzie, gdy pieniądze uzyskane ze sprzedaży przeznaczymy na cele mieszkaniowe. Nowe zwolnienie przypomina to, które obowiązywało do końca 2006 r. Opiszemy je w poniższym artykule. Ustawa także precyzuje, co należy rozumieć przez wskazane wyżej: własny budynek, lokal lub pomieszczenie (nowy art. 21 ust. 26 ustawy). Otóż jest to budynek, lokal lub pomieszczenie stanowiące własność lub współwłasność podatnika lub do którego podatnikowi przysługuje spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udział w takich prawach. Powyższy przepis wskazuje na formułę ustalania wysokości dochodu wolnego od podatku. Została ona jednak w dosyć skomplikowany sposób zapisana. Spróbujmy ją rozszyfrować. Otóż wolne od podatku są dochody w wysokości odpowiadającej iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw. Przedstawmy to za pomocą symboli: b) nabycie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie, Nowy art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który wejdzie w życie z dniem 01 stycznia 2009 r. wskazuje, że wolne od podatku dochodowego są dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 30e, w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe; udokumentowane wydatki poniesione na te cele uwzględnia się do wysokości przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych. D – dochód ze sprzedaży nieruchomości – przeznaczonych na cele rekreacyjne. Dodatkowo w art. 21 ust. 28 ustawy wskazano, że zwolnienie nie będzie przysługiwało, jeżeli podatnik wyda pieniądze uzyskane ze sprzedaży na: DZ – dochód zwolniony z podatku DZ = (D x W) / P Przedstawmy to na przykładzie: Pan Piotr sprzedał mieszkanie kupione w 2009 r. za kwotę 450 000 zł. Koszty uzyskania przychodu wyniosły tutaj 300 000 zł. Uzyskał zatem dochód ze sprzedaży w wysokości 150 000 zł. Część pieniędzy uzyskanych ze sprzedaży przeznaczył na cele mieszkaniowe. Była to kwota 300 000 zł. Od jakiej kwoty będzie musiał zapłacić podatek? DZ = (150 000 zł x 300 000 zł) / 450 000 zł = 100 000 zł Podatek zatem trzeba będzie zapłacić od kwoty: 150 000 zł – 100 000 zł = Cele mieszkaniowe zostały natomiast określone w nowym art. 21 ust. 25 ustawy. Przepis ten wskazuje, że uważa się za nie: 1) wydatki poniesione na: d) budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub remont własnego budynku mieszkalnego, jego części lub własnego lokalu mieszkalnego, e) rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub adaptację na cele mieszkalne własnego budynku niemieszkalnego, jego części, własnego lokalu niemieszkalnego lub własnego pomieszczenia niemieszkalnego – położonych w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej, Ulga mieszkaniowa w 2009 r. 2) wydatki poniesione na: a) spłatę kredytu (pożyczki) oraz odsetek od tego kredytu (pożyczki) zaciągniętego przez podatnika przed dniem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) – c), na cele określone w pkt 1, - w banku lub w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, mających siedzibę w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej W przypadku, gdy kredyt (pożyczka) stanowi część kredytu (pożyczki) przeznaczonego na spłatę również innych niż wymienione wyżej zobowiązania kredytowe (pożyczkowe) podatnika, za wydatki poniesione na cele mieszkaniowe uważa się jedynie wydatki przypadające na spłatę tej części kredytu (pożyczki) i odsetek, która proporcjonalnie przypada na spłatę kredytu (pożyczki) na cele mieszkaniowe (nowy art. 21 ust. 29 ustawy). Zwolnieniem nie zostaną objęte także te przychody, które zostały przekazane na wydatki uwzględnione przy korzystaniu przez podatnika z innych ulg podatkowych – dotyczy to zarówno samego wydatku jak i kredytu (pożyczki) na niego zaciągniętego (nowy art. 21 ust. 30 ustawy) b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, lub udziału w tych prawach, lub c) gruntu lub udziału w gruncie, prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie przeznaczonych pod budowę budynku mieszkalnego, w tym również gruntu lub udziału w gruncie albo prawa wieczystego użytkowania gruntu lub udziału w takim prawie z rozpoczętą budową budynku mieszkalnego, lub d) gruntu, udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z budynkiem lub lokalem wymienionym w lit. a). Jeżeli pieniądze ze sprzedaży nieruchomości lub praw majątkowych nie zostaną przeznaczone na powyższe cele, trzeba będzie zapłacić 19% podatku od uzyskanego z tego tytułu dochodu. Na wydanie pieniędzy podatnik będzie miał dwa lata, licząc od końca roku, w którym nastąpiło nabycie nieruchomości lub praw majątkowych, przy czym do 30 kwietnia roku następującego po tym, w którym sprzedaż miała miejsce, będzie on musiał złożyć oddzielne zeznanie podatkowe w tym zakresie, w którym określi wysokość dochodu podlegającego opodatkowaniu wraz z obliczonym podatkiem oraz dochodu zwolnionego z podatku (jeżeli zamierza skorzystać z powyższej ulgi mieszkaniowej). Nowy formularz będzie miał symbol PIT-39. 1) nabycie gruntu lub udziału w gruncie, prawa wieczystego użytkowania gruntu lub udziału w takim prawie, budynku, jego części lub udziału w budynku, lub

January 4th, 2007 by Author

Posted in Suspendisse iaculis | Edit | 23 Comment »