Ulga budowlana wyklucza ulgę odsetkową
2024-03-20 07:00:00

Reklama:

Ulga budowlana wyklucza ulgę odsetkową W myśl art. 26 b ust. 1 tej ustawy, od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1 odlicza się faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej z: budową budynku mieszkalnego albo wniesieniem wkładu budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo budowanego budynku mieszkalnego albo lokalu mieszkalnego w takim budynku, albo zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy lub od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej, albo nadbudową lub rozbudową budynku na cele mieszkalne lub przebudową (przystosowaniem) budynku niemieszkalnego jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których powstanie samodzielne mieszkanie spełniające wymagania, określone w przepisach prawa budowlanego. Użycie przez ustawodawcę w przepisie art. 26 ust. 2 pkt 7 ustawy podatkowej, spójnika „lub” wyraża alternatywę łączną czyli dopuszczającą możliwość współwystępowania sytuacji komunikowanych przez zdanie łączone tym spójnikiem. Odmienna wykładnia tego przepisu byłaby uprawniona wówczas, gdyby te dwa składniki zdania (podatnik i małżonek) były połączone spójnikiem „albo” oznaczającym alternatywę rozłączną, czyli odnoszącą się do możliwości wykluczających się. Zatem oznacza to, w przypadku małżonków, iż aby móc skorzystać z przedmiotowej ulgi, żaden z małżonków nie może korzystać z tzw. dużej ulgi budowlanej. Ulga budowlana wyklucza ulgę odsetkową W tym miejscu należy także dodatkowo podkreślić, iż w prawie podatkowym wszelkie ulgi, zwolnienia czy wyjątki od przyjętych reguł stanowią pewien wyłom w ogólnej zasadzie powszechności opodatkowania, stąd winny być stosowane i rozumiane literalnie. Niedopuszczalna jest zatem w omawianym zakresie wykładnia rozszerzająca /por. wyrok NSA z dnia 17 lipca 2002 r. sygn. akt I SA/Wr 469/00; wyrok NSA z dnia 19 lipca 2000 r. sygn. akt SA/Wr 2029/97/. (…)” Podatniczka w skierowanym do organu podatkowego zapytaniu wyjaśniła, iż przed zawarciem związku małżeńskiego korzystała z odpisów od podatku z tytułu ponoszonych wydatków na budowę domu. Ulgę wykorzystała w 21 procentach. Po zawarciu związku małżeńskiego w 2005 r. zaciągnęła wspólnie z mężem kredyt na dokończenie budowy domu. Małżonek nie korzystał z żadnych ulg budowlanych. W związku z tym podatniczka ma wątpliwości, czy może skorzystać z ulgi odsetkowej. Na podstawie takiego stanu faktycznego izba skarbowa zajęła następujące stanowisko: Przepis art. 26b ust. 2 pkt 7 ustawy o podatku dochodowym, stanowi, iż odliczenie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się jeżeli podatnik lub jego małżonek nie korzystał lub nie korzysta z odliczenia od dochodu (przychodu) lub podatku wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe, przeznaczonych na: zakup gruntu lub odpłatne przeniesienie prawa wieczystego użytkowania gruntu pod budowę budynku mieszkalnego, budowę budynku mieszkalnego, wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej, zakup nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej, nadbudowę lub rozbudowę budynku na cele mieszkalne, przebudowę strychu, suszarni albo przystosowanie innego pomieszczenia na cele mieszkalne oraz wykończenie lokalu mieszkalnego w nowo wybudowanym budynku mieszkalnym, do dnia zasiedlenia tego lokalu. systematyczne gromadzenie oszczędności na rachunku oszczędnościowo-kredytowym w banku prowadzącym kasę mieszkaniową według zasad określonych w odrębnych przepisach. Jakie wątpliwości wyjaśniła izba skarbowa? Z okoliczności opisanych przez Panią wynika, iż przed zawarciem związku małżeńskiego korzystała Pani z odpisów od podatku z tytułu ponoszonych wydatków na budowę domu. Nie ulega zatem wątpliwości, że zgodnie z art. 26b ust. 2 pkt 7 ustawy podatkowej okoliczność ta pozbawia Panią oraz Pani męża prawa do skorzystania z odliczenia spłaconych odsetek od kredytu zaciągniętego na cele mieszkaniowe. „(…)Zasady dokonania odliczeń wydatków poniesionych na spłatę odsetek od kredytu udzielonego podatnikowi na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych regulują przepisy art. 26b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.). Z wyżej przytoczonych przepisów wynika zatem, iż uprawnienia do skorzystania z przedmiotowej ulgi będą miały osoby, które w latach ubiegłych nie korzystały z tzw. dużej ulgi mieszkaniowej, czyli podatnicy, którzy wcześniej nie odliczali od dochodu lub podatku wydatków związanych z zaspokojeniem własnych potrzeb mieszkaniowych. Bez znaczenia pozostaje również fakt, iż do chwili likwidacji ulgi budowlanej wykorzystała ją Pani tylko w 21 procentach, bowiem w cytowanym wyżej przepisie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych mowa jest o korzystaniu a nie wykorzystaniu ulgi budowlanej. Ulga budowlana wyklucza ulgę odsetkową Z ulgi odsetkowej nie mogą skorzystać podatnicy, którzy w latach wcześniejszych korzystali z tzw. dużej ulgi mieszkaniowej, nawet jeżeli wykorzystali ją w niewielkim stopniu. Takie stanowisko zajęła Izba Skarbowa w Łodzi w decyzji z dnia 15.03.2007 r. nr PB I-3/4117/IN-2/US/2007/FM utrzymując tym samym w mocy postanowienie Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego Łódź Górna z dnia 21.12.2006 r. Nr I41535/03/06.

January 4th, 2007 by Author

Posted in Suspendisse iaculis | Edit | 23 Comment »