PIT-y: "łączne dochody" to całe dochody małżonków
2028-02-20 08:00:00

Reklama:

PIT-y: "łączne dochody" to całe dochody małżonkówPIT-y: "łączne dochody" to całe dochody małżonków W przypadku wspólnego rozliczenia się małżonków pojęcie łączne dochody oznacza wszystkie dochody współmałżonków osiągnięte w danym roku podatkowym ze wszystkich źródeł. W omawianej sytuacji dotyczy to dochodów męża uzyskanych w Islandii i dochodów żony uzyskanych w Polsce. Stanowisko takie zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z dnia 20.02.2008 r. nr IPPB2/415-437/07-2/AK. Jakie wątpliwości wyjaśnił organ podatkowy? W zapytaniu podatniczka wyjaśniła, że jej mąż w 2006 r. osiągał dochody z pracy w Islandii. Stosowna umowa o pracę była podpisana z pracodawcą islandzkim, gdzie opłacane były składki oraz podatek dochodowy od osób fizycznych. Podatniczka natomiast uzyskiwała dochody wyłącznie ze źródeł położonych na terytorium Polski. Postanowiła ona rozliczyć się za rok 2006 wspólnie z mężem na druku PIT-36. W przypadku dochodów uzyskanych w Islandii ma zastosowanie metoda odliczenia proporcjonalnego. Podatniczka zadała pytanie, czy przy stosowaniu tej metody do obliczenia kwoty podatku dochodowego możliwego do odliczenia (który został zapłacony za granicą) przez pojęcie „łączne dochody uzyskane za granicą i w Polsce” należy rozumieć dochody uzyskane tylko przez męża, który pracował za granicą, czy też wszystkie dochody uzyskane przez małżonków w danym roku podatkowym? W przedmiotowej sprawie organ podatkowy zajął następujące stanowisko: „(…) Zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym do dnia 31 grudnia 2006 r., osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy). W myśl art. 9 ust. 1 tej ustawy opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku. Dochodem ze źródła przychodów, jeżeli przepisy art. 24 – 25 nie stanowią inaczej, jest nadwyżka sumy przychodów z tego źródła nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku podatkowym. Jeżeli koszty uzyskania przekraczają sumę przychodów, różnica jest stratą ze źródła przychodów (art. 9 ust. 2 ww. ustawy). Stosownie do treści art. 27 ust. 9 oraz ust. 9a tej ustawy jeżeli podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, osiąga również dochody z tytułu działalności wykonywanej poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub ze źródeł przychodów znajdujących się poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, a umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania nie stanowi o zastosowaniu metody określonej w ust. 8, dochody te łączy się z dochodami ze źródeł przychodów położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. W tym przypadku od podatku obliczonego od łącznej sumy dochodów odlicza się kwotę równą podatkowi dochodowemu zapłaconemu w obcym państwie. Odliczenie to nie może jednak przekroczyć tej części podatku obliczonego przed dokonaniem odliczenia, która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany w państwie obcym. Przepisy art. 11 ust. 3 i 4 stosuje się odpowiednio. PIT-y: "łączne dochody" to całe dochody małżonków Zgodnie z art. 23 umowy z dnia 19 czerwca 1998 r. między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej Polską a Rządem Republiki Islandii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylania się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku (Dz. U. z 1999 r. Nr 79, poz.890 ze zm.) jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie (w Polsce) osiąga dochód lub posiada majątek, który zgodnie z postanowieniami niniejszej umowy może być opodatkowany w drugim Umawiającym się Państwie (w Islandii), to pierwsze Państwo (Polska) zezwoli na: a. odliczenie od podatku od dochodu tej osoby kwoty równej podatkowi zapłaconemu w tym drugim Państwie (w Islandii), b. odliczenie od podatku od majątku tej osoby kwoty równej podatkowi zapłaconemu w tym drugim Państwie (w Islandii). Jednakże takie odliczenie nie może w żadnym razie przekroczyć tej części podatku od dochodu lub majątku, jaka została obliczona przed dokonaniem odliczenia, i która przypada w zależności od przypadku na dochód lub majątek, który może być opodatkowany w tym drugim Państwie, t. j. w Islandii (metoda odliczenia proporcjonalnego). Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że w 2006 r. Wnioskodawczyni uzyskała dochody w Polsce a jej mąż uzyskał dochody w Islandii oraz, że od dochodów uzyskanych w Islandii został zapłacony islandzki podatek. Mając na uwadze powyższe przepisy należy zatem stwierdzić, iż podatnicy osiągający również dochody z tytułu działalności wykonywanej poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub ze źródeł przychodów znajdujących się poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (tutaj w Islandii) podlegają obowiązkowi podatkowemu w Polsce przy czym do obliczenia podatku należnego za dany rok ma zastosowanie tzw. metoda proporcjonalnego odliczenia podatku zapłaconego za granicą. Oznacza to, że możliwe jest odliczenie tylko do wysokości podatku przypadającego proporcjonalnie na dochód uzyskany w obcym państwie. Przy zastosowaniu metody odliczenia proporcjonalnego obowiązek wykazania dochodu uzyskanego za granicą istnieje zawsze, bez względu na to czy oprócz dochodów z zagranicy podatnik uzyskał w Polsce inne dochody opodatkowane według skali podatkowej. Wobec tego mąż Wnioskodawczyni był obowiązany ustalić dochód uzyskany w 2006 r. w Islandii zgodnie z art. 9 ust. 1 i 2 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Następnie do dochodów osiągniętych przez Wnioskodawczynię w 2006 r. w Polsce należało dodać dochody uzyskane przez współmałżonka w Islandii i tak uzyskany łączny dochód małżonków opodatkować na zasadach ogólnych wg obowiązującej skali podatkowej. To oznacza, że zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych dochód małżonków za 2006 r. należało obniżyć, u każdego z nich o kwoty opłaconych na terytorium Polski składek na ubezpieczenie społeczne (art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2006 r.) oraz ewentualnie o kwoty innych odliczeń od dochodu wymienionych w art. 26 i art. 26b ww. ustawy (w przypadku skorzystania z nich). Jak z powyższego wynika do ustalenia polskiego podatku dochodowego należało przyjąć podstawę opodatkowania, t. j. dochód po obniżeniu go o przysługujące w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych odliczenia od dochodu. Tak obliczony polski podatek należało pomnożyć przez dochód (przychód minus koszty uzyskania przychodu) uzyskany za granicą i podzielić przez łączne dochody uzyskane w Polsce i za granicą przez oboje małżonków (przychód minus koszty uzyskania przychodu). W ten sposób uzyskano limit podatku zapłaconego za granicą (w Islandii) i podlegającego odliczeniu w Polsce. Łączne opodatkowanie małżonków jest prawem, a nie obowiązkiem podatników i wybór metody opodatkowania jest ich indywidualną decyzją. Reasumując należy stwierdzić, iż pojęcie „łączne dochody” w przypadku wspólnego rozliczenia się małżonków (łącznego opodatkowania małżonków), oznacza wszystkie dochody współmałżonków osiągnięte w danym roku podatkowych ze wszystkich źródeł, w tym przypadku z Islandii męża i z Polski Pani. W przypadku złożenia zeznania indywidualnego przez osobę osiągającą dochody w Polsce i za granicą, przez łączne dochody należy rozumieć sumę dochodów polskich i zagranicznych tej osoby.(…)” Pełną treść interpretacji można przeczytać na stronie Ministerstwa Finansów     [

January 4th, 2007 by Author

Posted in Suspendisse iaculis | Edit | 23 Comment »